2022年：政府税费支持重点与方向
摘要
2022年以来，财政部陆续出台多项税费支持政策，仅3月份便出台7项减税降费相关规定。本文以近3年相关税费支持政策为背景，主要结合今年年初已出台各项具体税费支持政策，解读2022年国家税费支持的重点与方向。
本文将从两个个方面解读相关政策：
一、2022年税费支持政策特征
二、从具体政策看政府施政调整
2022年税费支持政策特征
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1.提前发力部署
2022年开年以来已经迅速出台了20多项税费支持政策，通过政策手段对市场进行提前调节，稳住市场中面对疫情较为脆弱的市场主体(小微企业与制造业等行业)，来落实政府报告中稳住经济的战略目标。截至24日，已公布针对小微企业的税费支持政策就有7项之多，用实际行动证明了国家用政策稳住市场的决心。
2022相关政策整理：
财政部税务总局公告2022年第10号《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》
财政部税务总局公告2022年第11号《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》
财政部税务总局公告2022年第12号《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》
财政部税务总局公告2022年第13号《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》
国家税务总局公告2022年第5号《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》
国家税务总局公告2022年第3号《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》
国家税务总局财政部公告2022年第2号《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》
2.扶持力度加大
一方面是退税减税的总量扩大，为历史最高。今年退税减税的总量约2.5亿元，其中留抵退税的规模约1.5万亿元，将直接为市场主体提供现金流支持，缓解资金链压力。
另一方面是行业覆盖范围扩大了。此前，税费支持政策只覆盖了先进制造业，这次将范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业。
3.施政更加灵活精准
一方面政策措施更加灵活多样化，从政策对象来看，分为普惠性政策和特定领域帮扶举措；从实施方式(税费支持方式)看，有退税、减税、免税、缓税等多种方式。
另一方面政策实施更加精准有针对性。近年来的政策始终保持对先进制造业高质量发展的支持，以及对小微企业、个体工商户进行扶持，激发市场活力。今年对于其他特殊困难行业有了针对性的措施，例如出台《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》，对疫情影响严重的行业进行精准帮扶。
从具体政策看政府施政调整
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1.政策对象的调整
小微企业优先支持
加大小微企业增值税留抵退税政策力度。对所有符合条件的小微企业一次性退还存量留抵税额，并放宽增量留抵退税条件，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%，就是全部退还。同时，在退税进度上优先安排小微企业，对小微企业存量留抵税额在6月底前一次性全部退还。
重点支持制造业
加大制造业等行业增值税留抵退税政策力度，此前，19年政策到21年政策仅对于先进制造业按月全额退还增量留抵税额，这次将范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业。
2退税方式的变更
增量提前退付
留抵税额，简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。
企业增值税的留抵退税，主要采取的方式是结转下期抵扣，也就是只在缴税的时候抵扣。今年实施的留抵退税政策改为了购进退税，不再等企业产生销售之后再去抵扣，而是提前退付，对资金紧张的现状问题可以有效缓解。
存量退税。
对于2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的企业：
新购进的设备或者说投资形成的增值税，纳入到留抵退税范围。今年不仅退付增量留抵税额，还要退还以前年度结存的进项增值税。即只要2019年起没有享受过相关政策，之前没有通过销项抵掉的进项增值税都可以退还。可以说相当于对不了解税费支持政策的企业又提供了一次“补票”的机会。
3中央政府安排专项转移支付，落实更有保障。
原来增值税留抵退税是按照现行的中央和地方财政体制来分担，中央承担50%，地方承担50%。今年实施的留抵退税中央安排专项转移支付支持，地方承担的部分，中央将通过安排专项转移支付给予支持，确保不因为地方财力的影响退税政策的落实，让税收支持政策确确实实的支持到需要支持的企业主体。
结语
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随着2022年国际形势的不断变化，全球化逆行进一步加剧，近期一系列财税政策、市场政策的不断出台，正是政府用看得见的手调控着我国宏观经济实现国内大循环的体现。
同时这一系列政策也体现出我们党制定政策的问题解决导向意识，以及快速落实规划的行动力。只有好的政策和高效的行动力两者结合，才能更好的为人民服务。
小微企业作为各行业中的广泛组成部分，是解决民生问题和实现经济稳定的重要途径，增强小微企业的活力是今年政府施政的目标。小微企业也同样需更发挥主观能动性自主创新，利用好相关扶持政策，发展壮大自身，为社会与自身创造更大的价值。
END
排版|陶圣凡
文章|陶圣凡
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